Что соглашение делает и чего не делает
Соглашение подписано в Джакарте 12 марта 1999 года, ратифицировано индонезийской стороной в декабре того же года, вступило в силу 17 декабря 2002 года и применяется к доходам с 1 января 2003 года. Сведений о протоколах или приостановке после 2003 года в открытых источниках нет.
Что оно делает: распределяет между двумя государствами право облагать конкретные виды дохода и ограничивает ставку удержания у источника по некоторым из них. Что не делает: не отменяет налог и не переносит его туда, где вам удобнее.
Самое частое ожидание звучит так: «у нас же есть соглашение, значит, в Индонезии платить не надо». Это не так ни для аренды, ни для продажи объекта.
По статье 6 доход резидента одного государства от недвижимого имущества в другом государстве может облагаться там, где имущество находится. По статье 13 то же самое для дохода от отчуждения такого имущества. То есть и аренда виллы на Бали, и её продажа остаются в индонезийской юрисдикции.
| Вид дохода | Ставка |
|---|---|
| Дивиденды портфельные | 15% |
| Дивиденды при прямом участии | 15% |
| Проценты | 15% |
| Роялти | 15% |
| Налог на прибыль филиала | 12,5% |
Источник: Соглашение от 12.03.1999; Keppres № 148/1999; КонсультантПлюс — перечень действующих договоров; Direktorat Jenderal Pajak, «Tax Treaty Rates»
Пониженной ставки по дивидендам здесь нет
В большинстве соглашений ставка на дивиденды двухуровневая: пониженная при значимом прямом участии в капитале и обычная для портфельных инвестиций. Отсюда привычка искать льготу.
В официальной таблице налогового управления Индонезии по соглашению с Россией обе строки одинаковы: 15% и для портфельных дивидендов, и при прямом участии. Пониженной ставки не предусмотрено.
Практический вывод для тех, кто держит объект через индонезийскую компанию: вывод прибыли дивидендами облагается по 15%, и структурировать участие ради снижения этой ставки бессмысленно — снижать нечего.
Источник: Direktorat Jenderal Pajak, «Tax Treaty Rates», на 17.09.2026
Когда вы становитесь налоговым резидентом Индонезии
Резидентство определяется не гражданством и не наличием недвижимости. Достаточно выполнения одного из трёх условий: человек проживает в Индонезии; находится в стране более 183 дней в течение 12 месяцев; находится в налоговом году с намерением проживать.
183 дня считаются суммарно — непрерывно или с перерывами, а отсчёт двенадцатимесячного периода обнуляется после превышения порога.
Намерение проживать — не субъективная категория, у неё есть перечень подтверждений: KITAP, разрешение на пребывание сроком более 183 дней, контракт дольше 183 дней, договор аренды жилья дольше 183 дней или переезд семьи. То есть длинная виза сама по себе может сделать вас резидентом с первого дня.
Статус меняет ставку с арендного дохода с 20% до 10%, но одновременно открывает обязанность подавать годовую декларацию. Это связка, а не набор опций.
Что даёт статус резидента
- ставка с аренды 10% вместо 20%
- прогрессивная шкала вместо плоских 20% по прочим доходам
- право на необлагаемый минимум PTKP
- возможность применять соглашение как резидент Индонезии
Что он добавляет
- годовая декларация SPT до 31 марта
- налоговый номер и работа в системе Coretax
- учёт мировых доходов за пределами четырёхлетнего режима
- штрафы за просрочку подачи отчётности
Источник: PMK 18/PMK.03/2021, Pasal 2 ayat (1)–(4) по изложению Ortax
Четырёхлетний режим и почему он мимо большинства
В индонезийском праве есть послабление: иностранец, ставший налоговым резидентом, в течение четырёх налоговых лет облагается только по доходам из Индонезии, а не по мировым.
Звучит привлекательно, но условия отсекают почти всех покупателей недвижимости. Нужна квалификация в науке, технологиях или математике, подтверждённая сертификатом, дипломом либо стажем не меньше пяти лет, плюс обязательство передавать знания.
И есть прямое исключение: режим не применяется, если иностранец использует соглашение об избежании двойного налогообложения между Индонезией и страной своего резидентства в отношении зарубежных доходов. То есть одновременно опираться на соглашение и на четырёхлетний режим не получится.
Вывод простой: планировать налоги на этом режиме инвестору, который купил виллу и сдаёт её, не стоит — он рассчитан на другую категорию людей.
Источник: PP 55/2022 в развитие UU HPP, изложение по состоянию на 17.09.2026; DJP по срокам подачи SPT
Форма DGT: без неё льготы нет
Даже когда соглашение даёт пониженную ставку, она не применяется автоматически. Нерезидент должен представить форму DGT по регламенту PER-25/PJ/2018, иначе удержание идёт по обычной ставке 20%.
Срок действия формы — не более 12 месяцев, то есть её нужно обновлять. Это регулярная процедура, а не разовое действие при первой выплате.
Условий применения льготной ставки четыре: отсутствие резидентства в Индонезии, наличие резидентства в стране-партнёре, отсутствие злоупотребления договором и статус бенефициарного собственника дохода. Последнее условие — главное, по которому отказывают.
Практически это означает, что бумажную часть готовит не арендатор и не площадка, а сам получатель дохода, и делает это заранее — до выплаты, а не после удержания.
- Определить страну налогового резидентства на момент получения дохода
- Получить подтверждение резидентства и оформить форму DGT
- Передать форму налоговому агенту до выплаты, а не после
- Обновлять форму не реже чем раз в 12 месяцев
- Проверить, что вы бенефициарный собственник дохода, а не промежуточное звено
Источник: PER-25/PJ/2018 по изложению Ortax, на 17.09.2026
Что это значит для владельца виллы на Бали
Соберём картину по шагам. Доход от сдачи объекта на Бали облагается в Индонезии — это статья 6 соглашения, и обойти её нельзя. Ставка зависит от вашего налогового статуса: 10% как резидент, 20% как нерезидент.
Продажа объекта — тоже индонезийская история по статье 13. С продавца берётся PPh final 2,5% валовой суммы передачи, а у нерезидента при продаже отдельных видов имущества база считается как 25% цены с эффективной ставкой 5%.
Роль соглашения в этой конструкции скромная: оно не даёт освобождения, а определяет, какое государство облагает доход, и закрывает вопрос двойного налогообложения на стороне страны вашего резидентства зачётом уплаченного.
Отсюда практическое правило: считать экономику объекта нужно по индонезийским ставкам, а соглашение вспоминать на этапе, когда вы отчитываетесь дома. Про сам статус резидента и налоговый номер — в материале про NPWP и резидентство.
- Шаг 1. Определить статус
Резидент Индонезии или нет — по 183 дням и по перечню подтверждений намерения проживать.
- Шаг 2. Посчитать индонезийский налог
Аренда: 10% или 20% плюс региональный налог на услуги размещения при посуточной сдаче.
- Шаг 3. Оформить бумаги
Налоговый номер при резидентстве, форма DGT при нерезидентстве и льготной ставке.
- Шаг 4. Закрыть вопрос дома
Отчитаться в стране своего резидентства и зачесть уплаченное по правилам соглашения.
Источник: Соглашение от 12.03.1999, статьи 6 и 13; DJP — PPh Pasal 26 и база при продаже имущества нерезидентом
Что это значит для покупателя
- Доход от недвижимости на Бали облагается в Индонезии — соглашение это право не отменяет.
- Пониженной ставки по дивидендам при прямом участии соглашение с Россией не даёт: 15% в обеих строках.
- Резидентство даёт 10% вместо 20%, но добавляет декларацию и налоговый номер.
- Без формы DGT льготная ставка не применяется, и форму нужно обновлять раз в год.
Частые вопросы
Если есть соглашение, надо ли платить налог в Индонезии с аренды виллы?
Да. По статье 6 доход от недвижимости облагается там, где находится имущество. Соглашение распределяет права государств и снимает двойное обложение зачётом, но не освобождает от индонезийского налога.
Какая ставка по дивидендам при прямом участии в индонезийской компании?
15% — такая же, как для портфельных. В официальной таблице налогового управления пониженной ставки для прямого участия по соглашению с Россией нет.
С какого момента я становлюсь налоговым резидентом Индонезии?
При проживании в стране, при пребывании более 183 дней за 12 месяцев либо при наличии намерения проживать, которое подтверждается долгим разрешением на пребывание, контрактом или договором аренды жилья дольше 183 дней.
Что будет, если не оформить форму DGT?
Налоговый агент удержит налог по обычной ставке 20% без применения соглашения. Форма подаётся до выплаты и действует не более 12 месяцев.
Можно ли использовать четырёхлетний режим по доходам только из Индонезии?
Он рассчитан на специалистов с подтверждённой квалификацией в науке, технологиях или математике и не применяется, если человек одновременно опирается на соглашение по зарубежным доходам.
Метод и источники
Даты подписания, ратификации и вступления соглашения в силу приведены по индонезийскому президентскому указу 148/1999 и по перечню действующих международных договоров, размещённому в правовой справочной системе. Ставки у источника — по официальной таблице Tax Treaty Rates налогового управления Индонезии. Содержание статей 6 и 13 воспроизведено по вторичным источникам: текст соглашения в машиночитаемом виде на государственных порталах получить не удалось, поэтому формулировки статей стоит сверять у налогового консультанта перед применением. Критерии резидентства даны по PMK 18/2021, четырёхлетний режим — по PP 55/2022, порядок применения льготной ставки — по PER-25/PJ/2018. Сведений об изменениях соглашения после 2003 года не найдено; это сказано прямо, а не выдано за отсутствие изменений.
- Direktorat Jenderal Pajak, «Tax Treaty Rates» — ставки у источника по соглашению с Россией, на 17.09.2026
- Соглашение между Россией и Индонезией от 12.03.1999, статьи 6 и 13 — право облагать доход от недвижимости и от её отчуждения
- PMK 18/PMK.03/2021, Pasal 2 — критерии налогового резидентства и подтверждения намерения проживать
- PER-25/PJ/2018 по изложению Ortax — форма DGT, срок 12 месяцев и четыре условия применения льготной ставки
- PP 55/2022 в развитие UU HPP — четырёхлетний территориальный режим и условия его применения
Автор — Dmitrii Rogov, Rise Real Bali.
Отчёт открыт по лицензии CC BY 4.0. Цифры и текст можно цитировать, перепечатывать и использовать в коммерческих целях — укажите автора «Rise Real Bali», название лицензии и ссылку на эту страницу. Фотографии и визуализации в лицензию не входят: права на них у застройщиков и правообладателей.
